Odsprzedaż energii elektrycznej najemcy z instalacji fotowoltaicznej to tzw. refakturowanie, czyli przeniesienie poniesionych kosztów na faktycznego odbiorcę. W artykule odpowiadamy na pytanie, czy można zgodnie z prawem refakturować najemcom energię elektryczną z paneli PV zamontowanych na dachu budynku wielorodzinnego. Analizujemy kwestie podatkowe, rozliczenia oraz specyficzne sytuacje związane z finasowaniem inwestycji w OZE.
Kluczowe wnioski:
- Refakturowanie energii z PV jest możliwe, ale wymaga zachowania specjalnych zasad.
- Nie wolno doliczać dodatkowych opłat ani marży przy refakturowaniu na najemców.
- Warto zasięgnąć opinii księgowego oraz uzyskać indywidualną interpretację podatkową.
- Konieczna jest też zgoda najemców na finansowanie inwestycji w OZE z ich czynszu.
- Przestrzegając wytycznych, można bezpiecznie i zgodnie z prawem refakturować energię z PV.
Czy faktycznie można refakturować energię z instalacji PV?
Refakturowanie energii z instalacji fotowoltaicznej to przeniesienie kosztów zakupu energii elektrycznej z właściciela budynku na najemcę. Właściciel budynku kupuje energię od dostawcy, a następnie refakturuje te koszty na lokatorów. Jednak czy na pewno jest to legalne?
Zgodnie z interpretacją Ministerstwa Finansów, refakturowanie energii elektrycznej jest możliwe na zasadach ogólnych. Oznacza to, że właściciel budynku może przenieść na najemców jedynie rzeczywiste koszty zakupu energii, bez żadnej marży lub innych opłat.
Co więcej, jeśli na dachu budynku znajduje się instalacja fotowoltaiczna, to wytworzoną w niej energię również można podzielić proporcjonalnie pomiędzy lokatorów i tym samym obniżyć im koszty energii. Jest to jak najbardziej legalne rozwiązanie.
Jak rozliczać najemców przy energi z PV?
Rozliczanie najemców w budynku z instalacją PV może odbywać się na dwa sposoby:
- Wariant 1 - rozliczenie wspólne
- Wariant 2 - rozliczenie indywidualne
W przypadku rozliczenia wspólnego, cała energia wyprodukowana przez panele fotowoltaiczne jest zużywana na potrzeby części wspólnych budynku - oświetlenie klatek schodowych, hydrofor, domofon itp. Dzięki temu koszty utrzymania części wspólnych są niższe. Te oszczędności są następnie przekazywane mieszkańcom w postaci obniżki opłat za media.
Drugim rozwiązaniem jest rozliczenie indywidualne na podstawie podliczników zainstalowanych w poszczególnych lokalach. Wtedy każdy lokator rozliczany jest oddzielnie, proporcjonalnie do zużycia energii z PV. Im większy lokal, tym więcej energii solarny przypada na jego właściciela.
Jakie koszty można przenieść na najemcę przy PV?
Podstawową zasadą przy refakturowaniu jest brak możliwości zarabiania na energi z instalacji fotowoltaicznej. Oznacza to, że właściciel budynku może przenieść na lokatorów jedynie rzeczywiste koszty zakupu energii elektrycznej.
Jakiekolwiek dodatkowe opłaty są niedozwolone. W szczególności nie można doliczać rat kredytu, kosztów montażu instalacji czy serwisu paneli PV. Tego typu koszty mogą być uwzględnione jedynie za zgodą najemców i wprost w umowie najmu, np. w postaci podwyższonego czynszu.
Limity cenowe przy refakturowaniu z PV
Ponadto przy określaniu stawek za energię elektryczną obowiązują pewne limity cenowe. Właściciel budynku nie może ustalać cen z własnej, dowolnej woli tylko musi trzymać się pewnych widełek.
I tak przy rozliczeniach w systemie net-billingu obowiązuje sztywna stawka zgodna z miesięczną ceną energii ogłaszaną przez operatora elektroenergetycznego. To właśnie według niej należy rozliczać nadwyżki produkcji wprowadzanej do sieci.
| Miesiąc | Cena energii [zł/MWh] |
| Styczeń 2023 | 987 |
| Luty 2023 | 1200 |
Natomiast przy energii pobieranej z sieci dystrybucyjnej koszt ustala się na podstawie taryfy operatora, z którym podpisano umowę. To właśnie według niej należy rozliczać najemców, bez żadnych narzutów.
Czytaj więcej: Rozliczenie prądu z fotowoltaiki - PGE i rozliczenie roczne
Czy można finansować inwestycję w PV z czynszu najemcy?
W praktyce częstym problemem jest wysoki koszt instalacji fotowoltaicznej, który ciężko udźwignąć właścicielowi budynku jednorazowo. Pojawia się więc pytanie, czy raty kredytu na zakup i montaż paneli PV można uwzględnić przy refakturowaniu energii na najemców lokali?
Niestety nie ma takiej możliwości. Refakturowanie energi to tylko i wyłącznie przeniesienie rzeczywistych kosztów jej zakupu. Nie można do tego doliczać innych opłat związanych z finansowaniem czy utrzymaniem instalacji PV.
Oznacza to, że jeśli właściciel chce sfinansować inwestycję w OZE z opłat od najemców, musi uzyskać na to ich zgodę i zawrzeć odpowiednie zapisy w umowie. Może na przykład podnieść stawkę czynszu o wartość raty kredytu lub wprowadzić dodatkową opłatę na pokrycie kosztów instalacji PV.
Jest to możliwe, ale wymaga przejrzystości i akceptacji lokatorów. Nie można po prostu dowolnie zawyżać opłat za energię bez uzasadnienia kosztami zakupu.
Jak rozliczać podatki przy refakturowaniu energii z PV?
Rozliczenia podatkowe przy refakturowaniu energii z instalacji fotowoltaicznej nie należą do najprostszych. W grę wchodzi podatek VAT, podatek dochodowy, a nawet w niektórych przypadkach akcyza. Jak sobie z tym poradzić?
Niestety nie ma uniwersalnej recepty. Ze względu na skomplikowane przepisy, najlepiej wystąpić o indywidualną interpretację podatkową do organów skarbowych. Warto też skorzystać z pomocy doświadczonego doradcy podatkowego lub biura rachunkowego.
Interpretacja podatkowa chroni przed negatywnymi konsekwencjami w przypadku niewłaściwego rozliczenia podatków. Dotyczy to zarówno osób fizycznych, jak i przedsiębiorców refakturujących energię z PV.
Ulga termomodernizacyjna a PV
Dodatkowo przy rozliczaniu podatków warto pamiętać o możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej na montaż instalacji OZE. Pozwala ona odliczyć do 53 tys. zł kosztów inwestycji od podstawy opodatkowania w PIT.
Ulga dotyczy również wspólnot i spółdzielni mieszkaniowych. Daje zatem konkretne korzyści podatkowe związane z montażem paneli PV. Trzeba jednak pamiętać o odpowiedniej dokumentacji kosztów inwestycji.
Podsumowanie
Podsumowując, refakturowanie energii elektrycznej z instalacji fotowoltaicznej jest jak najbardziej legalne. Właściciel budynku może w ten sposób partycypować lokatorów w realnych kosztach zakupu energii solarny.
Należy jednak pamiętać o kluczowej zasadzie braku możliwości zarabiania na energii z PV. Ponadto trzeba rozliczać najemców zgodnie z obowiązującymi limitami cenowymi i stawek opodatkowania.
Warto też zasięgnąć porady prawno-podatkowej, aby uniknąć błędów przy refakturowaniu.Przy zachowaniu wytycznych jest to jednak korzystne rozwiązanie zarówno dla właściciela, jak i lokatorów budynku.
